De meeste jachten die in de haven van Marbella of Monaco aanmeren, komen uit exotische landen als de Britse Maagdeneilanden, de Bahama’s of de Seychellen. Hier is niets exotisch aan, het zijn gewoon belastingparadijzen.
De rijken der aarden weten deze blindelings te vinden. Ook voor u is er voordeel te halen, bijvoorbeeld in Panama; Het goedkoopste belastingparadijs.

ENGELAND ROUTE
Ontwijking van: successierechten en belastingen op inkomsten uit aanmerkelijk belang en vermogen.
Voor wie: bedrijven die een jaarwinst van minimaal 20.000 euro realiseren, ongeacht de branche.
Zo werkt het: via de Engeland Route ontwijkt u belastingen op inkomsten uit schenking en vererving (schenkings- en successierechten), aanmerkelijk belang (box 2) en vermogen (box 3). U ontkomt er echter niet aan om VpB in Nederland te betalen, tenzij u gebruik maakt van de Cyprus Route. Maar deze laten we hier buiten beschouwing.

In Nederland heeft u een werkmaatschappij met daarboven een holding. Over de winst in de werkmaatschappij bent u VpB (29,6%) verschuldigd. Om successierechten en belastingen op inkomsten uit aanmerkelijk belang en vermogen te voorkomen, hangt u boven de Nederlandse holding een Engelse holding. Het bestuur van de holding zetelt u op Cyprus, de lidstaat met de laagste belastingtarieven van de EU. Op grond van de Europese Moeder-Dochter-Richtlijn kan de Nederlandse holding belastingvrij dividend uitkeren aan de Engelse holding.

Het eigendom van de Engelse holding brengt u onder bij een Panamese Investment Holding, die op haar beurt weer eigendom is van een Panamese Foundation. Omdat Cyprus geen bronheffingen kent kan de Engelse holding alle winsten belastingvrij uitkeren aan de Panamese holding. Omdat het hier buitenlandse inkomsten betreft, hoeft hierover in Panama geen VpB betaald te worden. Dat geldt eveneens voor inkomsten uit vermogen. Zo kunt u op legitieme wijze gebruik maken van de voordelen van een belastingparadijs. U hoeft in Panama, ongeacht de grootte van het vermogen, alleen een vaste jaarlijkse ‘government fee’ van $350 te betalen. Uiteindelijk kan de Foundation (Nexus Foundation) overgaan tot schenking aan de begunstigden in Nederland. In de meeste gevallen bent u zelf de begunstigde. Ook over de schenking bent u geen belasting verschuldigd. Deze wordt immers gedaan door een butenlandse rechtspersoon. Schenkingen vanuit het buitenland zijn belastingvrij.

CYPRUS ROUTE
Ontwijking van: hoge vennootschapsbelasting (VpB) in Nederland, successierechten en belastingen op inkomsten uit aanmerkelijk belang en vermogen. Voor wie: de Cyprus Route is geschikt voor bedrijven die internationaal zaken doen of beschikken over intellectueel eigendom. Deze route is aantrekkelijk voor bedrijven die een jaarwinst boven de 50.000 euro verwachten. Veel hangt echter af van de arbeidsintensiteit (uurkosten) voor de handelsagent op Cyprus.
Zo werkt het: stel u importeert goederen uit het buitenland. In plaats van dat uw Nederlandse BV de inkoop regelt, laat u dat over aan de handelsagent op Cyprus. Zij kopen de goederen in en verkopen deze door aan uw Nederlandse BV. Deze verkoopt de goederen door aan de afnemer. De afnemer merkt niets van deze constructie: hij doet gewoon zaken met uw Nederlandse BV.

De winst die u op de verkoop maakt, wordt in Nederland belast tegen het hoge VpB-tarief van 29,6%. Om zo min mogelijk VpB in Nederland te betalen, moet u er dus voor zorgen dat de meeste winst in Cyprus wordt gerealiseerd. Hier geldt immers een VpB-tarief van 10%. Dit kan door de handelsagent de goederen vanuit Cyprus tegen een zo hoog mogelijke prijs aan uw Nederlandse BV door te verkopen. Let op: de Nederlandse fiscus kan tot naheffing overgaan als blijkt dat er geen marktconforme prijzen worden berekend.

U kunt het VpB-tarief verder verlagen naar 0,7% doordat de handelsagent op Cyprus werkt voor rekening van een Panamese principaal. In Panama is het VpB-tarief voor buitenlandse inkomsten 0%. U kunt dus alle winsten doorsluizen naar de Panamese Principaal. Cyprus stelt als voorwaarde dat er over deze winsten vanuit de Panamese principaal een commissie dient te worden betaald van circa 7%. Over deze commissie-inkomsten van 7% heft Cyprus dan 10% VpB. Of wel: de belastingdruk bedraagt effectief slechts 0,7%!

Als u nu vervolgens de aandelen in de Panamese principaal onderbrengt in een Panamese Investment Holding, en deze aandelen weer in een Panamese Foundation, kunt u tevens de successierechten en belastingen op inkomsten uit aanmerkelijk belang en vermogen ontwijken.

STRUIKELBLOK
Het grootste struikelblok bij deze fiscaal aantrekkelijke constructies is het afstaan van het vermogen aan een rechtspersoon. De constructies zijn fiscaal het voordeligst wanneer de begunstigde, u dus, geen zeggenschap en controle over d rechtspersonen in de belastingparadijzen uitoefent. Voor veel ondernemers is dit nog al een opgave. Feitelijk geeft u uw vermogen uit handen. ‘Maar, benadrukt Toine Manders van het Haags Juristen College, dat betekent niet dat hier ongestraft misbruik van gemaakt kan worden. De bestuurders zijn verplicht in het belang van de begunstigden te handelen. Door middel van een ‘letter of wishes’ kunt u uw wensen aan de trustees kenbaar maken. Daarbij is het voor de bestuurders ook van belang dat zij zo veel mogelijk uw wensen volgen om geen klanten te verliezen. Een slechte naam is de doodsteek voor ieder trustkantoor.’

ESTATE PLANNING
Een bijkomstigheid bij deze routes is dat u hiermee ook eenvoudig uw nalatenschap kunt regelen én successierechten bespaard. Doordat het vermogen wordt opgebouwd in buitenlandse rechtspersonen ontwijkt u de Nederlandse wetgeving. Deze stelt dat uw erfgenamen recht hebben op een vast deel van de nalatenschap, de legitieme portie. Op deze manier kunt u uw kinderen, in geval van bijvoorbeeld een verstoorde relatie, dus wel degelijk onterven. Via een ‘letter of wishes’ kunt u voorwaarden stellen aan de uitkeringen aan de begunstigden. Zo kunt u bijvoorbeeld bepalen dat ze vanaf een bepaalde leeftijd pas over het vermogen kunnen beschikken of dat ze het vermogen pas krijgen als ze een studie hebben afgerond, of dat het vermogen gefaseerd wordt uitgekeerd. Hiermee kunt u tevens voorkomen dat uw zorgvuldig opgebouwde vermogen er in ras tempo door uw erfgenamen of hun partners doorheen wordt gejaagd. Ook kan de continuïteit van uw bedrijf na uw overlijden beter worden gewaarborgd.

GELDSCHIETER
Met de toetreding van Cyprus tot de EU én de uitholling van de ‘thin capitalisation rules’ (door het Lankhorst-Hohorst-arrest) is het aantrekkelijk uw Nederlandse bedrijf vanuit Cyprus te financieren. U betaalt vanuit Nederland rentelasten aan de financieringsmaatschappij op Cyprus. Deze komen in Nederland ten laste van de winst, waardoor u minder VpB hoeft te betalen. In Cyprus worden de rentebaten als inkomsten gezien en worden ze belast tegen het lagere VpB-tarief (10%). Vóór het Lankhorst- Hohorst-arrest beschouwde de Nederlandse fiscus de rente vaak als verkapt dividend, waarover een naheffing volgde. Via deze constructie hebt u daar geen last meer van. Dit is met name aantrekkelijk voor bedrijven die minimaal een miljoen euro aan financiering nodig hebben.

BELASTINGVRIJ BEDRIJFSPAND VERHUREN
Als u uw bedrijfspand vanuit privé aan uw BV verhuurt, bent u over de huuropbrengsten en de waardestijging van het pand maximaal 52% inkomstenbelasting (box 1) verschuldigd. Via de Engeland Route kunt u de belastingheffing in box 1 vermijden. Hoe werkt dat? U houdt het pand in privé aan, terwijl u de aandelen van uw BV onderbrengt in een Engeland Route. Zo bent u niet de juridische eigenaar van de BV en hoeft u geen belasting te betalen over de huuropbrengsten of waardestijging. De overwarde wordt in in box 3 met 1, 2% belast. Bij een pand van een miljoen euro scheelt u dit ruim een miljoen euro belasting over een periode van 15 jaar, uitgaande van een waardestijging van 4% per jaar.

WAT LEVERT HET U OP?
Wat houdt u over bij een winst van 100.000 EURO

Nederlandse holding + werkmaatschappij:
Winst: 100.000
VpB (29,6%): -29.600
Resteert (holding): 70.400
Uitkering naar privé (25% dividendbelasting): -17.600
Privé: 52.800

Engeland route:
Winst: 100.000
VpB (29,6%): -29.600
Resteert: 70.400

Dit bedrag kan via de Foundation in Panama belastingvrij aan u worden geschonken.

Cyprus route:
Winst :100.000
VpB (0,7%): -700
Resteert: 99.300

Dit bedrag kan via de Foundation in Panama belastingvrij aan u worden geschonken.

HOEVEEL KOST HET?
Oprichting (bedragen in euro’s) / Vanaf het 2e jaar

Nexus Foundation, Panama; 1.350 / 995
Investment Holding, Panama; 1.550 / 995
Holding, Engeland; 3.350 / 2.195
Werkmaatschappij (limited), Nederland; 600 / 295
Principaal, Panama; 1.550 / 995
Agent, Cyprus; 4.650 / 2.895

Over de Agent, de Engelse Holding en de Nexus Foundation worden jaarlijks nog variabele kosten (0,5%) over de geldstroom berekend.

In dit artikel is Panama als voorbeeld-belastingparadijs gekozen. Natuurlijk zijn deze routes ook mogelijk in andere belastingparadijzen, zoals Curaçao, Anguilla, de Britse Maagdeneilanden, de Seychellen, Hong Kong, de Bahama’s, Liechenstein, Luxemburg, Isle of Man, Guernsey en Monaco.